近億應(yīng)收賬款未計提壞賬準備？恒基達鑫：計提比例合理，其中五千萬已收回

每經(jīng)記者 吳澤鵬每經(jīng)編輯 梁梟

2019年營業(yè)收入2.75億元，但報告期末應(yīng)收賬款賬面余額卻達到1.03億元。不僅如此，對于其中高達9600余萬元的按組合計提壞賬準備的應(yīng)收賬款甚至未計提壞賬準備，這樣的財務(wù)操作是否合理？此外，單項計提壞賬準備的五名應(yīng)收賬款客戶，計提比例也各不相同，這又是為何？

近期大熱的石化倉儲上市公司恒基達鑫（002492，SZ）發(fā)布的年報中，即出現(xiàn)了上述情況，公司也于在4月15日收到深交所問詢函。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，問詢函還要求恒基達鑫對近三年營業(yè)收入持續(xù)增長但凈利潤持續(xù)下滑、子公司業(yè)績承諾、公司信托計劃詳細情況、融資租賃業(yè)務(wù)具體內(nèi)容等問題作出說明。4月24日晚間，恒基達鑫發(fā)布了問詢函回復(fù)公告。

恒基達鑫3月末發(fā)布的年報數(shù)據(jù)顯示，2019年公司實現(xiàn)營業(yè)收入2.75億元，同比增長7.96%；實現(xiàn)凈利潤5268.44萬元，同比減少8.51%。

財報數(shù)據(jù)顯示，截至2019年底，上市公司應(yīng)收賬款賬面價值達到9903.53萬元，同比增長103.91%。根據(jù)詳細披露，應(yīng)收賬款期末賬面余額為1.03億元，計提壞賬準備431萬元，計提比例4.17%。

不過，《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，上述431萬元的壞賬計提準備，并不是針對全部的應(yīng)收賬款，而僅是來自5名已經(jīng)走入仲裁執(zhí)行階段的欠款客戶。五名客戶共拖欠了656.99萬元賬款，恒基達鑫對其中一位不執(zhí)行仲裁判決的客戶應(yīng)收賬款做了全額計提壞賬準備，該名客戶為湖北力瑞新能源科技有限公司，對應(yīng)應(yīng)收賬款金額為277.61萬元。

剩余4名欠款客戶，則處于“已仲裁待執(zhí)行”階段，對這四筆應(yīng)收賬款，恒基達鑫計提壞賬準備的比例各不相同，有50%的，也有37.55%的。

圖片來源：恒基達鑫問詢函回復(fù)公告截圖

深交所問詢函中提出：“單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款對于五位客戶的計提比例均不同，請說明計提比例確定的依據(jù)和合理性。”

恒基達鑫回復(fù)函中披露，4名未全額計提壞賬準備的客戶均為公司的倉儲客戶，系公司客戶盛源吉（江蘇）實業(yè)有限公司的關(guān)聯(lián)公司，珠海仲裁委員會已于2月26日作出裁決，裁決盛源吉支付上述欠款及違約金。

對于上述4筆應(yīng)收賬款，恒基達鑫稱，按照逾期91天～180天預(yù)期信用損失率25%、逾期181天～360天預(yù)期信用損失率50%計提壞賬準備，針對客戶具體情況按單項進行分析，分別確定相應(yīng)的壞賬準備的計提比例是合理的。

圖片來源：恒基達鑫問詢函回復(fù)公告截圖

除了上述5名客戶的應(yīng)收賬款，上億元的應(yīng)收賬款中，剩余九千多萬元是按組合計提壞賬準備，恒基達鑫完全未計提壞賬準備，因此，深交所問詢函要求恒基達鑫解釋未計提的原因及合理性。

回復(fù)函中，恒基達鑫解釋稱，按組合計提壞賬準備的應(yīng)收賬款賬面價值為9903.53萬元，其中按賬齡組合計提壞賬準備的應(yīng)收賬款為4509.38萬元，組合內(nèi)賬期均在一年內(nèi)；按逾期賬齡組合計提壞賬準備的應(yīng)收賬款為5168.16萬元，這部分主要是供應(yīng)鏈服務(wù)、融資租賃及商業(yè)保理業(yè)務(wù)類款項。

恒基達鑫稱，這部分應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失率為0%，基本符合公司歷史信用損失經(jīng)驗值，具有合理性。

此外，《每日經(jīng)濟新聞》記者還注意到，恒基達鑫披露，商業(yè)保理應(yīng)收賬款目前已收回。

據(jù)問詢回復(fù)函，恒基達鑫商業(yè)保理業(yè)務(wù)自2017年開展，資金來源主要為公司全資子公司珠海橫琴新區(qū)恒基潤業(yè)融資租賃有限公司，2019年實現(xiàn)營業(yè)收入512.56萬元，凈利潤259.61萬元。

具體方面，2019年度，恒基達鑫保理業(yè)務(wù)共發(fā)生2筆業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款余額第一名客戶為全國50強房地產(chǎn)企業(yè)，對應(yīng)保理應(yīng)收賬款余額達到4210.59萬元，第二名客戶為公司珠海庫區(qū)倉儲客戶，對應(yīng)金額是898.69萬元。這兩筆應(yīng)收賬款分別在今年2月、3月收回。

兩筆保理業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款詳情

圖片來源：恒基達鑫問詢函回復(fù)公告截圖

今日（4月26日）早間，記者通過電話及郵件采訪恒基達鑫，董秘辦相關(guān)人士表示，在定期報告（一季度報告）披露期間不便接受采訪。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)