案例分享：企業(yè)節(jié)稅為什么都愛(ài)“個(gè)人獨(dú)資”

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

很多行業(yè)里的精英，在積累了一定的能力、人脈資源和資金后，都會(huì)有想出來(lái)單干的想法。有的人成立了工作室，也有人開(kāi)了小公司，那么，大家在成立自己團(tuán)隊(duì)的時(shí)候，有沒(méi)有考慮過(guò)有限公司和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅率與稅負(fù)的問(wèn)題呢？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的特征

（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資人是一個(gè)自然人。該自然人應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力，并且不能是法律、行政法規(guī)禁止從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)的人。

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)歸投資人個(gè)人所有。這里的企業(yè)財(cái)產(chǎn)不僅包括企業(yè)成立時(shí)投資人投入的初始財(cái)產(chǎn)，而且包括企業(yè)存續(xù)期間積累的財(cái)產(chǎn)。投資人是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)的唯一合法所有者。

（3）投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。這是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的重要特征。也就是說(shuō)，當(dāng)投資人申報(bào)登記的出資不足以清償個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所負(fù)的債務(wù)時(shí)，投資人就必須以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)甚至是家庭財(cái)產(chǎn)來(lái)清償債務(wù)。

（4）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。盡管個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以起字號(hào)，并可對(duì)外以企業(yè)只是自然人進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的一種特殊形態(tài)，屬于自然人企業(yè)范疇。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在稅務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)

一、企業(yè)所得稅問(wèn)題：

按照現(xiàn)在稅務(wù)的政策，新注冊(cè)的有限公司所得稅征收方式為查賬征收，即按照企業(yè)利潤(rùn)的10%~25%征收企業(yè)所得稅，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（包括有限合伙企業(yè)）按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅，而交個(gè)人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）。

二、個(gè)人所得稅征收方式：

個(gè)人所得稅征收方式有核定征收和查賬征收兩種，除少數(shù)幾種行業(yè)個(gè)人所得稅也需查賬征收（本文第四點(diǎn)），其余的都可以申請(qǐng)核定征收，根據(jù)一個(gè)年度的銷(xiāo)售的大小以及不同的行業(yè)，征收率不同。

三、利潤(rùn)分配的問(wèn)題：

有企業(yè)所得稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅征收方式不管是查賬征收還是核定征收，反映在企業(yè)賬面上利潤(rùn)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的未分配利潤(rùn)征收20%的個(gè)人所得稅，這就是利潤(rùn)分配，企業(yè)在變更股東、注銷(xiāo)或平時(shí)的利潤(rùn)分配都會(huì)出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn)分配與這一項(xiàng)，即除了根據(jù)銷(xiāo)售額征收個(gè)人所得稅，沒(méi)有以上所述需在利潤(rùn)分配時(shí)征收20%的個(gè)人所得稅。

如將公司注冊(cè)到低稅區(qū)的天津，目前是中國(guó)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于較多行業(yè)開(kāi)放，稅收待遇最佳的地區(qū)，同時(shí)享受?chē)?guó)家及地方諸多優(yōu)惠政策：產(chǎn)業(yè)扶持政策、人才落戶(hù)政策、企業(yè)補(bǔ)貼政策等。企業(yè)在園區(qū)享受的稅收優(yōu)惠相當(dāng)大。園區(qū)企業(yè)增值稅和所得稅以地方留存的30%~50%扶持；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（營(yíng)改增）小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收，核定征收之后享受個(gè)稅稅率0.5%~3.1%。且企業(yè)實(shí)行注冊(cè)制，無(wú)需到園區(qū)辦公。

案例分析

以有限公司配套個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅為列：

例：開(kāi)票500萬(wàn)。

增值稅: 5000000÷（1+3%）×3% =145631.07

附加稅：5000000÷（1+3%）×3%×（7%+3%+2%）=17475.73

個(gè) 稅：5000000÷（1+3%）×10%×35%-14750=155152.91

獎(jiǎng)勵(lì)后

總稅負(fù)：（145631.07×（1-50%×30%）+17475.73+155152.91）÷5000000= 5.93

籌劃后結(jié)果：有限公司配套申請(qǐng)個(gè)獨(dú)，核定征收后，核定納稅金額，500萬(wàn)元只需繳納29.65萬(wàn)元的稅。且核定后企業(yè)無(wú)需再繳納個(gè)稅?；I劃

在全面實(shí)施“營(yíng)改增”的當(dāng)下，企業(yè)的財(cái)稅處理能力決定了模式轉(zhuǎn)型能否成功的關(guān)鍵。善于運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最低化，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身強(qiáng)大的創(chuàng)新能力和經(jīng)濟(jì)活力，鵬盛安全籌提供的這條稅收優(yōu)惠政策或許算一條可行的“節(jié)稅”之道，希望對(duì)想要節(jié)稅和有創(chuàng)業(yè)想法的人有幫助，想要了解更多的節(jié)稅方式評(píng)論或私信我。